Что включать в сумму выручки для определения лимита 2 млн руб. при освобождении от НДС по ст.145
Наша организация в 2010 году работала на УСН, с 2011 перешли на ОСНО. Хотим освободиться от НДС по ст.145. Нужно ли включать в сумму выручки для определения ограничения 2 млн.руб.суммы оплат, которые будут приходить от покупателей за товары, отгруженные в 2010 году?Эти суммы не облагаются НДС.Названные доходы могут быть учтены как внереализационные на основании п. 10 ст. 250 НК РФ в составе доходов прошлых лет, выявленных в отчетном (налоговом) периоде. Такие разъяснения приведены в Письмах Минфина России от 23.10.2006 N 03-11-05/237 и МНС России от 12.08.2004 N 02-5-11/140@.Следовательно, нужно принимать в расчет только стр.010 в ф-2? Правильно ли я рассуждаю, ответьте, пожалуйста!
Comments
-
Добрый вечер!
Ситуация очень спорная.
Считаю, что можно попробовать рассчитывать выручку в целях применения ст. 145 НК РФ только исходя из облагаемых НДС оборотов (такая позиция поддерживается рядом арбитражных судов), ведь указанные оплаты фактически относятся к выручке за период применения УСН и по ним не начисляется НДС.
Также можно опираться на нижеприведенное Письмо Минфина.
Вопрос: О порядке определения организацией, уплачивающей в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности ЕНВД, суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг) для целей освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в отношении других видов предпринимательской деятельности.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 26 марта 2007 г. N 03-07-11/71
В связи с письмом по вопросу определения организацией, уплачивающей в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности единый налог на вмененный доход, суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг) для целей освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
Как правомерно указано в письме, в соответствии с п. 1 ст. 145 гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), полученная этими организациями и индивидуальными предпринимателями, без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей. Данное право распространяется на организации, признаваемые налогоплательщиками этого налога в соответствии с гл. 21 Кодекса.
Поскольку п. 4 ст. 346.26 гл. 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Кодекса предусмотрено, что организации, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса и осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, то в вышеуказанную сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг) сумма выручки, полученная от реализации товаров (работ, услуг) в части деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход в соответствии с гл. 26.3 Кодекса, не включается.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
26.03.2007 -
Спасибо большое за разъяснения, Илья! Надеюсь на такую же логику со стороны налогового органа )))
